Rapporto del Consiglio federale concernente un trattamento uniforme e coerente delle attività lucrative dipendenti e indipendenti in diritto fiscale e in diritto delle assicurazioni sociali

Riassunto

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Rapporto del Consiglio federale concernente un trattamento uniforme e coerente delle attività lucrative dipendenti e indipendenti in diritto fiscale e in diritto delle assicurazioni sociali

ad 99.3004

Rapporto del Consiglio federale

concernente un trattamento uniforme e coerente

delle attività lucrative dipendenti e indipendenti in diritto fiscale e in diritto delle assicurazioni sociali

del 14 novembre 2001

Onorevoli presidenti e consiglieri,

In risposta alla mozione 99.3004 «Trattamento uniforme e coerente in diritto fiscale e delle assicurazioni sociali», vi presentiamo il presente rapporto affinché ne prendiate atto.

Gradite, onorevoli presidenti e consiglieri, l'espressione della nostra alta considerazione.

14 novembre 2001 In nome del Consiglio federale svizzero:

Il presidente della Confederazione, Moritz Leuenberger

La cancelliera della Confederazione, Annemarie Huber-Hotz

Compendio

La mozione 99.3004 incarica il Consiglio federale di presentare in un rapporto provvedimenti atti a garantire che nell'ambito del diritto fiscale e in quello delle assicurazioni sociali le attività lucrative dipendenti e indipendenti siano trattate in modo uniforme. La mozione chiede inoltre che le domande di riconoscimento dello statuto d'indipendente siano evase entro un termine adeguato da un unico ufficio, con una decisione che valga per tutti gli obblighi fiscali.

Gli sforzi tesi a un trattamento uniforme delle attività lucrative in questi due ambiti giuridici traggono origine dalla questione inerente alla classificazione degli onorari dei membri di consigli d'amministrazione. Nel quadro dei dibattiti sulla legge federale concernente l'imposta sul valore aggiunto (LIVA), ambedue le Camere hanno deciso che l'attività dei membri di un consiglio d'amministrazione, di un consiglio di fondazione nonché l'attività di altre persone che esercitano funzioni simili vanno considerate attività lucrative dipendenti, in sintonia con la legislazione sull'AVS e in contrasto con la prassi derivante dall'ordinanza del Consiglio federale concernente l'imposta sul valore aggiunto.

Il presente rapporto analizza i criteri di distinzione fra un'attività lucrativa dipendenti e un'attività lucrativa indipendente. Nella definizione di un'attività lucrativa, le autorità giudiziarie e amministrative che applicano il diritto devono tenere conto degli obiettivi diversi perseguiti da tre ambiti giuridici distinti: il diritto delle assicurazioni sociali improntato alla protezione assicurativa (ossia alla protezione sociale); il diritto fiscale avente quali scopi prioritari la raccolta dei mezzi finanziari necessari all'ente pubblico e la gestione della perequazione finanziaria; il diritto delle obbligazioni che si prefigge innanzitutto una protezione dei lavoratori dipendenti disciplinando le disposizioni concernenti il contratto di lavoro.

Dall'esito dell'analisi risulta che non occorre introdurre nuovi criteri di distinzione generali nella legge, bensì applicare nel modo più uniforme possibile i criteri esistenti nella prassi dell'amministrazione e dei tribunali. Tale compito spetta d'altronde già attualmente al Tribunale federale.

Per quanto concerne le domande di riconoscimento dello statuto d'indipendente, il presente rapporto evidenzia, in due delle tre soluzioni proposte, che un servizio indipendente potrebbe fungere sia da istanza decisionale sia da istanza di ricorso. La terza soluzione in discussione propone, come suggerito dal forum PMI, di istituire un servizio di mediazione cui possono far capo le persone interessate da eventuali divergenze nella classificazione di un'attività lucrativa da parte delle diverse auto-rità competenti. Il Consiglio federale propone l'applicazione di questa terza soluzione.

Rapporto

1 Situazione iniziale

Il Consiglio nazionale e il Consiglio degli Stati ci hanno trasmesso, rispettivamente il 16 marzo 1999 e il 22 aprile 1999, la mozione 99.3004, dal testo seguente:

«Il Consiglio federale è incaricato di presentare al Parlamento, entro fine 1999, un rapporto con proposte e, all'occorrenza, un avamprogetto da presentare in consultazione, volti a garantire al lavoratore indipendente e al lavoratore salariato un trattamento uniforme, coerente e amministrativamente semplice in materia fiscale, in particolare per quanto concerne l'IVA e l'imposta federale diretta nonché il diritto delle assicurazioni sociali. Per quanto possibile, le istruzioni e ordinanze dovranno essere modificate separatamente. Si dovrà in particolare:

- disciplinare in modo uniforme e coerente la nozione e lo statuto dell'attività indipendente nei confronti di tutti gli obblighi fiscali e sociali;

- non trascurare la tendenza all'esistenza di forme miste di attività indipendenti e salariate;

- chiarire in termini semplici gli obblighi sociali dei salariati, dei mandanti e dei mandatari;

- tenere conto nel terziario, completamente, ma in modo amministrativamente semplice per i contribuenti, dell'attività lucrativa e del valore aggiunto, rispettivamente per quanto concerne il diritto delle assicurazioni sociali e l'IVA;

- garantire che le domande di riconoscimento dello statuto di indipendente siano evase entro un a...

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